个人报税先确定 税年 。本页用已经公布的 2025 年收入、2026 年办理 说明流程；收入属于哪一年，与哪天递交税表是两回事。不要把这些金额和日期直接用于 2026 税年。多数按日历年报税的个人，2025 联邦税表原截止日为 2026 年 4 月 15 日 。截至本页查阅日 10 月 13 日，原期限已经过去；有没有及时获得延期，会改变现在该走的路径。IRS：个人申报、申报截止日

开始前先看 联邦税务居民判定 和 四州税务居民与收入来源。公民身份、联邦税务身份、州税务居民和海外账户申报身份各有规则。签证、SSN、开户地址或软件默认选项，都不能单独替你作出这些判断。

先判断要不要报，以及用哪张表

美国公民和全年联邦税务居民通常沿 Form 1040 路径办理。申报义务要结合收入、年龄、报税身份、是否被他人列为受抚养人及其他特别条件。比如， 2025 年未满 65 岁、非盲人、不能被他人列为受抚养人的单身个人 ，一般在总收入达到 15,750 美元 时须报联邦税表；这不是所有人的统一门槛。已婚分别申报、受抚养人及其他情形应直接查对应条件。IRS：是否需要报税

自雇又有单独的判断： 自雇净收入达到 400 美元 ，通常就须提交所得税表；低于这一数额，也可能因其他条件须报。普通个体经营者通常用 Schedule C 计算经营收入和费用，用 Schedule SE 计算自雇税。不要只看收到了多少张 1099，或以没有收到 1099 为由不记录收入。IRS：自雇报税

低于一般报税门槛的人，也可能通过报税取回已扣缴或预缴的税款，或申请符合条件的可退还抵免。先核自己的收入、家庭和资格，再决定是否不报；退款不会仅因雇主扣了税就自动到账。IRS：是否需要报税

非居民不能直接套用上面的居民门槛 。Form 1040-NR 的义务还取决于是否从事美国贸易或业务、收入性质、扣缴是否足额等；某些在美从事贸易或业务的人，即使没有收入，或收入因协定免税，也可能须报。F / J / M / Q 等身份的例外和 Form 8843 另见税务居民页。有一年内居民身份变化的 dual-status 情形，年末属于居民还是非居民会影响主税表与附表安排，不要为使用免费软件改成全年居民。IRS：2025 Form 1040-NR 说明，Who Must File、Dual-Status Taxpayers

尚未确定身份、婚姻报税选择或协定待遇时，整理事实后找熟悉这一类申报的合资格报税人。让对方明确使用哪些表、处理哪些州和海外事项，以及哪些资料还缺。号码问题沿 SSN 与 ITIN 处理；报税服务不能把一个没有工作授权的 ITIN 变成工作许可。

把一年的材料收齐

建一个按税年保存的文件夹，保留原件或清楚的电子副本。至少核对以下几类，不要只把软件自动导入的项目当成全部资料。

材料清单和具体扣除仍应按个人情况调整。IRS：收集报税文件

缺少 W-2、1099 或发现姓名、金额不对，先联系出具方索取或更正，并保存联系记录。可以查看 IRS 工资收入记录补资料，但不要假定记录已包括所有境外收入、州项目或刚更正的表。缺少一张信息表不自动免除申报义务；来不及收齐时，先核适用的延期或迟报路径。IRS：收集文件、补报逾期税表

申报截止、付款截止和延期分别记

对大多数按日历年办理的个人，2025 联邦税表及应付余额原截止日是 2026 年 4 月 15 日 。如已在原截止日前合规申请 Form 4868 延期，通常延至 10 月 15 日递交税表 ；延期申报不延后普通付款期限。申请时仍须合理估计全年税额，未及时支付的余额可能产生利息和罚款。IRS：申报与付款日期、申请延期、2025 Form 4868，第 1—2 页

原期限前可以通过规定的电子渠道申请，也可以将合规的电子付款指定为延期付款并保存确认；这类付款路径无需另外递交 Form 4868。 现在才发现漏报的人，不能在 10 月 13 日把新申请当成已经按时取得的普通延期 。先核自己是否确有及时申请记录或适用例外；没有时，尽快补报并安排付款。IRS：延期办理、补报

两个常见分支需要另看：

• 1040-NR ：按日历年，收到须扣缴美国所得税的雇员工资者，2025 税表通常在 2026 年 4 月 15 日到期；没有这类工资者，通常为 6 月 15 日 。延期也须按本人适用的原期限和说明办理，不把所有非居民的最终日期都写成 10 月 15 日。2025 Form 1040-NR：When To File、Form 4868：Nonresident Alien Individuals
• 符合境外条件的美国公民或居民外国人 ：原截止日居住在美国及波多黎各之外，且主要工作地点或履行职务地点也在境外，或符合境外军职条件者，通常可自动延两个月申报和付款；日历年为 6 月 15 日 ，须随税表附资格说明，未付税款仍从原截止日起计息。要再延申报至 10 月 15 日，应在两个月期限内按要求办理 Form 4868；额外申报延期不继续延付款。这项联邦例外不因短期出国旅行就自动成立。IRS：美国公民和居民在境外

灾害延期要逐项查 IRS 公布的事件、适用地区、人员和期限，再查州税局及 FinCEN 是否分别有调整。不能凭联邦公告推定所有州税和 FBAR 都延期。IRS：灾害税务救济、IRS：FBAR 截止规则

四州各自安排，联邦提交后还要核州表

先完成联邦计算所需的材料，再依州的居民和收入来源规则判断。州表经常引用联邦金额，但受理、延期、付款和更正仍是州自己的程序。

华盛顿资本利得税有资产、所在地和扣除等条件，不能把工资或任何卖出所得都当成这一税的税基；房地产及符合条件的退休账户等另有豁免。跨州工作、迁居以及纽约的远程办公来源问题，沿 州税居民与跨州收入 继续核。州税表也不能因为联邦属于 nonresident alien 就直接选州非居民表。WA：资本利得税常见问题、NY：非居民常见问题

境外收入先计入，再核抵免或排除

美国公民和联邦税务居民通常须报告全球收入，包括境外工资、利息、投资等。收入留在境外、没有汇入美国或已经向外国交税，都不自动让它从美国税表中消失。以美元填报，保留原币金额、收款或费用发生日期和使用的汇率依据；一般收入和费用按收到、支付或应计时点的规则换算，不能把 FBAR 的年末汇率方法直接用于所有收入。IRS：境外收入排除、外币与汇率

符合条件的外国所得税可以沿 foreign tax credit / Form 1116 判断抵免，金额和适用税种均有限制。境外工作所得另可能适用 foreign earned income exclusion / Form 2555 ，需要境外 tax home 及符合的境外居住或连续 12 个月内在境外满 330 个完整日等测试；身份和测试期间也有要求。排除主要针对劳动所得，不是所有境外投资、养老金或账户余额；自雇者也不能由此推定自雇税一并免除。同一笔已经排除的收入所对应外国税，不能再重复取得抵免。IRS：外国税抵免、境外工作所得排除条件

这些选择可能影响多年的处理。把工作地点、境外居住天数、收入种类、外国完税凭据和以前年度的选择交给熟悉跨境税的报税人核；不要只依据软件勾选结果判断。海外公司、合伙、信托、外国赠与或复杂资产可能还有其他表件，须另核相应的申报义务。

海外账户：FBAR 与 Form 8938 分开检查

账户有没有产生应税收入，与要不要披露账户是两个问题。先列出账户所在分行、持有人、是否有签字或处分权限、年内最高余额、年末余额和币种。外国币种本身不决定账户是否在境外；例如 FBAR 要看账户实际所在地点。FinCEN：FBAR、FBAR 说明，第 4—6 页

FBAR 按说明核各账户的最高值，再将外币最高值换成美元，通常使用 日历年末美国财政部汇率 ；没有适用汇率时，按规定使用其他可核依据。保留账户名称、号码、机构地址、账户类型、最高值和汇率资料。账户不是存款的，也要核保险现金价值、证券等是否落入定义。FinCEN：最高账户值、FBAR 说明第 4—6 页

夫妻联合报所得税， 不自动等于两人的 FBAR 都已递交 。不用另交配偶 FBAR 的特定例外有共同持有范围、及时申报及 Form 114a 授权等条件，应逐项核。8938 又有自己的联合申报和资产合并规则。以前漏报账户时，先查适用的逾期／更正程序并寻求合资格帮助，不把“补交就一定没有处罚”当成承诺。IRS：FBAR、配偶例外及迟报、Form 8938 说明

选择真正适用的提交渠道

IRS Free File 的 2025 年引导式服务一般面向 AGI 89,000 美元及以下 的人，各合作商另有年龄、州、表件等条件；有些州表收费，不是所有非居民、双身份或海外表件都受支持。应从 IRS 官方入口进入并核合作商条件。Free File Fillable Forms 不设这一收入上限，但不提供州税表，需要自己掌握填表方法。IRS 公布的 2025 年 Free File 当期服务开放至 2026 年 10 月 15 日 ，不能据此认为原报税期限也变成这一天。IRS：免费电子报税、2026 年服务开放期

需要人帮忙可查 VITA / TCE 。VITA 各站点有自己的收入和可处理税务范围，服务重点包括低收入、残障及英语有限的人；TCE 特别服务 60 岁及以上人群。预约前直接问站点能否办理本人身份、收入、州表和所需语言，不能把一个宣传数字当成全国所有站点的统一资格线。复杂非居民、跨境或自雇情形可能超出志愿服务范围。IRS：免费报税帮助与站点入口

付费服务先核联邦报税人 PTIN 、适合本案的资质、报价和后续联系办法。收费不应按预计退款比例计算；不要签空白税表，也不要把退税打进报税人的私人账户。要求对方签署应签的税表、提供完整副本，并解释是否能在 IRS 面前代表你处理后续事项。最终仍须由纳税人核对信息是否准确。IRS：选择报税人、报税人注意事项

预约时说清所需语言、沟通方式和便利安排。若服务只能用英语，把材料、关键问题和本人授权范围准备好；翻译协助不代替税务身份和资格判断。语言与文件沟通见 办理事情时怎样说英语，授权或争议需要法律帮助时见 寻找法律帮助。

核对、签字、递交，留下三类确认

提交前逐项看完整税表：姓名和号码、税年、申报身份、每项收入、境外事项、预缴和扣缴、退款账户、欠款及适用州。不要只看最终退款数字。按提交渠道完成适用的签署；纸质联合税表通常须夫妻双方签字，不能签字时另核合规代签或授权。让服务方提供所提交的完整版本。IRS：提交与签字、收集资料

递交之后，分别保存：

1. 税表受理记录 ：联邦和各州的电子申报 accepted / rejected 结果。软件显示已发送不等于机关已接收；退件要看原因、及时修正并再核受理。纸质报税用当年、本人表件和情况适用的地址，保留完整签字副本与邮寄记录；一般及时邮寄规则还要求正确地址及符合的邮戳。IRS：电子申报、及时申报
2. 付款记录 ：核付款机关、税种／表件、税年、金额和扣款日期，保存确认号，再确认银行实际扣款。IRS Direct Pay 可从银行账户免费付款，银行卡等渠道可能有费用；州付款要到州的入口。付款本身不代替递交应报税表。IRS：付款渠道、WA：资本利得税
3. 独立申报记录 ：如须报 FBAR，另存 FinCEN 的提交确认和完整报表；不要用所得税表 accepted 记录代替。华盛顿资本利得等州独立程序，也保留自己的提交和付款确认。FinCEN：递交 FBAR、My DOR 办理说明

如果服务方说已经办完，却不给完整税表、受理记录或付款凭证，先索取这些具体文件。核不出是否成功时，查对应机关的记录并联系原服务方处理；不要为了试一次而重复提交同一份原始税表。IRS：个人申报与办理入口

迟报、付不起、更正或收到通知时继续办

付不起不等于可以不报 。尽快递交应报的原税表，支付能支付的金额，再核分期等付款办法。IRS 在线长期付款计划一般要求个人欠税、罚款和利息合计 50,000 美元及以下 且已经递交全部应报税表；短期计划通常为合计 少于 100,000 美元、180 日以内 ，仍可能有利息和罚款。资格、费用和批准结果应在办理时核，不是提交申请就免除余额。IRS：逾期税表、在线付款计划

原税表已经报出，后来发现收入、申报身份、扣除或抵免错误，通常核 Form 1040-X ，附要求的完整更正税表和支持材料。单纯算术错误 IRS 可能自行调整，不是每次都须报更正表；漏附材料也先看 IRS 是否要求补件。一般退款更正期限为原表递交起三年或付款起两年，两者取较晚者，特定情况另有规则。IRS：更正申报

联邦更正后，逐个核原来涉及的州，不要等它们自动同步：

• 加州 ：当前个人更正使用适用的更正 Form 540 / 540NR 等及 Schedule X 和材料。2025 Form 540 说明要求，递交联邦 1040-X 后，一般在 六个月内 更正加州，除非变化不影响加州税额；须先已递交原州税表。FTB：更正入口、2025 Form 540：Amended Tax Returns
• 纽约州 ：核原本适用的 IT-201-X 或 IT-203-X，填完整有关栏位并按要求说明。2025 IT-203 说明要求，联邦更正后 自递交起 90 日内 更正纽约；IRS 最终调整联邦结果的，通常 自最终确定起 90 日内 报告州。收到州的 assessment 而不同意时，要按通知的异议程序处理，不能用更正表代替申诉。NY：更正申报、2025 IT-203：Amending your return
• 华盛顿资本利得税 ：在 My DOR 对应账户和申报期间进入 Amend ，完成修改、原因、差额付款及提交，保存 Confirmation 和更正税表；联邦 1040-X 不代替州的这一步。WA：My DOR 更正办理

FBAR 错报或漏报，按 FinCEN / IRS 的独立更正、逾期路径处理，不是用 1040-X 就能改掉。涉及多年、未报境外收入或复杂资产时，先把年份和事实列齐再找合资格人员核合适程序。IRS：FBAR

收到 IRS 信件，先认 CP / LTR 编号、税年、要求和回复截止日 ，把信与自己提交的版本放在一起。同意就按信办理；不同意就按期限提交具体证据和回复，保存寄送或提交记录。税务通知可能涉及申诉权，不要只因还在联系报税人就放过期限；需要大字、盲文或音频等替代形式，可查看 IRS 的 Form 9000 办理入口。州信按州自己的程序处理。IRS：读懂通知

报完后保留完整税表和证明。联邦通常以 三年 为一般记录期限，但少报收入等情形可能更长，未报或欺诈等没有这一普通上限；房产和其他资产的成本记录通常还要保留到处分后的适用期间。 FBAR 账户记录须自该次申报截止日起保存五年 。不要用“一律三年”清掉仍影响资产成本或海外申报的材料。IRS：记录保存、IRS：FBAR 记录

新一年若继续自雇，通常还须按当年 Form 1040-ES 等核季度预缴，不能等明年报税时才考虑全部税款。把上一年的完成记录留档，同时按新税年的收入和已公布规则安排后续预缴；上年的金额、抵免和服务资格不直接沿用。IRS：自雇与预缴